1、所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。

2、不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

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3、　　職務分離控制的內(nèi)容包括：一是不相容職務應在組織機構之間分離。

4、例如，對企業(yè)的材料收發(fā)、產(chǎn)品制造、產(chǎn)品銷售等應分別由供應、生產(chǎn)、銷售等部門分別管理。

5、二是不相容職務應在組織結構內(nèi)部分離。

6、例如，在財會部門內(nèi)，差旅費的審批與報銷職權的分離。

7、　　一般情況下，單位的經(jīng)濟業(yè)務活動通?？梢詣澐譃槭跈?、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。

8、如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

9、概括而言，在單位內(nèi)部應加以分離的主要不相容職務有：　?、偈跈噙M行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離，如有權決定或審批材料采購的人員不能同時兼任采購員職務。

10、　　②執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離，如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。

11、　　③執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。

12、　?、鼙９苣承┴敭a(chǎn)物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。

13、　?、荼９苣承┴敭a(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務要分離。

14、　?、抻涗浢骷氋~和記錄總賬的職務要分離。

15、　　⑦登記日記賬和登記總賬的職務要分離。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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